Как рассчитывать трехлетний период для вычета НДС?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Организации, которые планируют получать налоговые вычеты по НДС за принятые на учет товары, работы или услуги, должны соблюдать налоговый период в 3 года. Линия консультаций «1С-Рарус» рассмотрит:

За какой период можно принимать налоговые вычеты по НДС?
Какие вычеты отражать в декларации по НДС?

За какой период можно принимать налоговые вычеты по НДС?

Если организация приобретает товары, работы или услуги, то налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость могут быть предъявлены в пределах трех лет после их принятия на учет.

Если приобретенные товары были приняты, например, в мае 2020 года, то организация может воспользоваться вычетом по этим приобретениям до окончания соответствующего квартала 2023 года, потому что трехлетний срок истекает во втором квартале 2023 года. Следовательно, воспользоваться вычетом в этом случае можно до 30 июня 2023 года.

Какие вычеты отражать в декларации по НДС?

Все вычеты должны быть отражены в декларации по НДС.

По этому вопросу в Законодательстве РФ существует две позиции:

Если вычет был оформлен после истечения квартала, то ИФНС может потребовать у организации исключить счет-фактуру в связи с истечением срока, дающего право на вычет НДС. Такое действие будет считаться правомерным.
Поскольку у организации есть 25 дней после завершения квартала на подачу декларации по итогам трех месяцев, трехлетний срок на вычет НДС продлевается. Следовательно, организация может учитывать такие выплаты и включать счет-фактуру, если срок, дающий право на вычет НДС не превысил 25 дней с дня завершения квартала.

Обратите внимание: в этом случае, скорее всего, организация должна будет доказывать свою позицию в суде.

Резюмируя

Если организация приобретает товары, работы или услуги, то налоговым вычеты по налогу на добавленную стоимость могут быть предъявлены в пределах трех лет после их принятия на учет.
Дата принятия товаров, работ и услуг считается началом для отсчета трех лет.
Использовать право на вычет необходимо до окончания квартала, в котором истекают три года с момента принятия на учет товаров.
ИФНС может уведомить организацию о необходимости исключения счетов-фактуры из декларации по НДС, если срок принятия на учет товаров, работ или услуг, превышает установленные три года.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.