Как определить первоначальную стоимость ОС упрощенцу с НДС?

Статья будет полезна бухгалтерам, главным бухгалтерам и руководителям организаций на УСН.

С 2026 года многие упрощенцы столкнулись с новой для себя задачей — учетом НДС. Особенно много вопросов возникает при покупке основных средств: включать ли входной НДС в первоначальную стоимость объекта или учитывать его отдельно?

В новом выпуске линия консультаций «1С-Рарус» разберет, как правильно сформировать первоначальную стоимость основного средства у упрощенца с НДС и на какие нормы законодательства стоит опираться.

Как формируется первоначальная стоимость основного средства?

В бухгалтерском учете порядок определения первоначальной стоимости основных средств регулируется:

• ФСБУ 6/2020 «Основные средства».
• ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».

При принятии объекта к учету он отражается по первоначальной стоимости. Под ней понимается совокупность всех затрат, связанных с приобретением, созданием или доведением основного средства до состояния, пригодного для использования.

Иными словами, в первоначальную стоимость включаются все капитальные вложения, произведенные до момента признания объекта основным средством.

Учитывается ли НДС при формировании стоимости ОС?

Общее правило такое: в стоимость капитальных вложений включаются все суммы, за исключением возмещаемых налогов.

Это прямо следует из ФСБУ 26/2020. Если налог подлежит вычету — он не увеличивает стоимость актива. Если налог невозмещаемый — он включается в стоимость.

Может ли упрощенец с НДС принять входной налог к вычету?

Организации на УСН, которые применяют пониженные ставки НДС 5% или 7%, не имеют права на вычет входного НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, в том числе по основным средствам и нематериальным активам.

Такой НДС считается невозмещаемым и учитывается в стоимости приобретений. Это правило закреплено в Налоговом кодексе РФ.

Нужно ли включать НДС в первоначальную стоимость ОС?

Да, нужно. Если упрощенец применяет ставки НДС 5% или 7% и не принимает входной налог к вычету, сумма НДС:

• увеличивает стоимость капитальных вложений;
• включается в первоначальную стоимость основного средства;
• в дальнейшем погашается через амортизацию.

Отражать такой НДС отдельно в учете не требуется — он становится частью стоимости объекта.

Если организация на УСН выберет общие ставки НДС 10% или 22% и получит право на вычеты, подход к формированию стоимости основных средств будет иным. В этом случае входной НДС не включается в первоначальную стоимость, а принимается к вычету в общем порядке. Поэтому порядок учета напрямую зависит от выбранной ставки НДС.

Резюмируя

• Первоначальная стоимость основного средства формируется из всех капитальных вложений, связанных с его приобретением.
• Возмещаемые налоги в стоимость не включаются, невозмещаемые — включаются.
• Упрощенцы на ставках НДС 5% и 7% не принимают входной НДС к вычету.
• Входной НДС по основным средствам при УСН с пониженными ставками увеличивает первоначальную стоимость объекта.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.

Материал актуален на январь 2026 года.