Как отразить компенсацию за задержку зарплаты в 6-НДФЛ?

Статья будет полезна бухгалтерам, кадровым специалистам и руководителям организаций.

Облагается ли компенсация за задержку зарплаты НДФЛ?

Если работодатель нарушил установленный срок выплаты заработной платы, он обязан выплатить сотруднику денежную компенсацию. Ее размер должен составлять не менее 1/150 действующей ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки.

При этом вопрос обложения такой компенсации НДФЛ однозначно не урегулирован. Минфин давал разные разъяснения по этому вопросу, поэтому работодателю необходимо самостоятельно определить, будет ли он удерживать НДФЛ.

Более безопасным вариантом считается исчисление и уплата НДФЛ с суммы компенсации.

От принятого работодателем решения зависит и порядок заполнения расчета 6‑НДФЛ.

Как отразить компенсацию в 6-НДФЛ?

Если работодатель решил удержать НДФЛ с компенсации за задержку заработной платы, необходимо отразить как сам доход, так и исчисленный и удержанный с него налог.

В разделе 1 расчета 6‑НДФЛ указываются:

• по строке 010 — соответствующий КБК;
• по строке 020 — сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет за отчетный период.

Количество разделов 1 зависит от количества КБК, на которые перечисляется НДФЛ с соответствующих доходов.

В разделе 2 расчета 6‑НДФЛ показатели отражаются нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке и КБК.

Если компенсация облагается НДФЛ, необходимо указать:

• по строке 120 — сумму полученного дохода;
• по строке 131 — налоговую базу по НДФЛ;
• по строке 140 — сумму исчисленного НДФЛ;
• по строке 160 — сумму удержанного НДФЛ.

Таким образом, сама компенсация отражается по строкам 120 и 131 раздела 2, а НДФЛ с нее — по строке 020 раздела 1 и строкам 140 и 160 раздела 2 расчета 6‑НДФЛ.

Что делать, если НДФЛ с компенсации не удерживается?

Если работодатель принял решение не облагать компенсацию за задержку заработной платы НДФЛ, порядок будет другим.

Суммы, которые не облагаются НДФЛ, в расчет 6‑НДФЛ не включаются. Следовательно, в таком случае ни сама компенсация, ни НДФЛ с нее в расчете 6-НДФЛ не отражаются.

Это важно учитывать при подготовке отчетности: порядок заполнения расчета напрямую зависит от того, какое решение организация приняла в отношении налогообложения компенсации.

Резюмируя

• При задержке заработной платы работодатель обязан выплатить сотруднику денежную компенсацию.
• Вопрос обложения этой компенсации НДФЛ однозначно не урегулирован, поэтому решение об удержании налога принимает работодатель.
• Если НДФЛ удерживается, компенсация отражается по строкам 120 и 131 раздела 2, а налог — по строке 020 раздела 1 и строкам 140 и 160 раздела 2 расчета 6‑НДФЛ.
• Если работодатель не облагает компенсацию НДФЛ, ее сумму в расчете 6‑НДФЛ не отражают.

Материал актуален на август 2026 года.