Как платить НДФЛ с зарплаты, выплаченной в конце декабря?

Статья будет полезна бухгалтерам, сотрудникам кадровых служб и руководителям.

В локальном нормативном акте организации указано, что заработная плата за декабрь выплачивается сотрудникам в предпоследний рабочий день месяца. В новом выпуске линии консультаций «1С‑Рарус» ответим на несколько вопросов, как в этом случае:

Платить НДФЛ в бюджет?
Отражать НДФЛ в уведомлении?
Отражать НДФЛ в отчетности 6‑НДФЛ?

Когда платить НДФЛ в бюджет?

Организации должны перечислить НДФЛ в бюджет в зависимости от даты удержания:

Удержан с 1 по 22 число текущего месяца: не позднее 28 числа текущего месяца.
Удержан с 23 по последнее число предыдущего месяца: не позднее 5 числа текущего месяца.
Удержан с 23 по 31 декабря: не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Таким образом, при выплате зарплаты в предпоследний день календарного года необходимо уплатить в бюджет НДФЛ не позднее 28 декабря.

Как отражать НДФЛ в уведомлении?

Организация должна не позднее 28 декабря подать уведомление с суммами удержанного НДФЛ за первую часть выплаты декабря.

Обратите внимание: уведомление с НДФЛ за вторую половину ноября необходимо представить не позднее 25 декабря.

Уведомление необходимо заполнить следующим образом:

Поле «4. Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов»: НДФЛ с аванса за декабрь и с заработной платы за декабрь.
Поле «5. Отчетный (налоговый) период (код)/номер месяца (квартала)»: 34/04.
Поле «6. Отчетный (календарный) год»: 2024.

Нужно ли отражать НДФЛ в отчетности 6‑НДФЛ?

Организация должна подать расчет 6‑НДФЛ за 2024 год. Так, необходимо заполнить следующую информацию:

Раздел 1

Строки 021–026: НДФЛ, удержанный в определенный период.
Строка 020: сумма значений в строках 021–026.

Обратите внимание: в строке 020 и 026 отражается зарплата за первую и вторую часть декабря.

Раздел 2

В разделе 2 все данные отражаются нарастающим итогом с начала года:

Строка 120: сумма начисленного дохода.
Строка 131: сумма облагаемого НДФЛ дохода.

Обратите внимание: в строках 120 и 131 необходимо отразить среди прочего заработную плату за декабрь.

Строка 140: сумма исчисленного НДФЛ.

Обратите внимание: здесь отражается сумма НДФЛ с первой и второй частей заработной платы за декабрь.

Строка 160–166: сумма удержанного НДФЛ в определенный период удержания.

Обратите внимание: в строке 160 указывается сумма удержанного НДФЛ с выплат, которые произведены до 28 декабря; в строке 165 отражается НДФЛ с зарплаты за вторую половину ноября; в строке 166 указывается НДФЛ с аванса за декабрь и с зарплаты за вторую половину декабря.

При этом отмечается, что организация должна указать зарплату за декабрь 2024 года в справке о доходах в составе расчета 6‑НДФЛ за 2024 год.

Резюмируя

За выплату зарплаты в предпоследний день календарного года необходимо уплатить в бюджет НДФЛ не позднее 28 декабря.
НДФЛ с такой зарплаты отражается в уведомлении по НДФЛ, которое подается не позднее 28 декабря.
НДФЛ отражается в расчете 6‑НДФЛ и справке о доходах за 2024 год.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.