Для налогового учета НДС применяется счет-фактура. Проведем разбор частного кейса в сегодняшнем выпуске. Мы ответим на вопрос, можно ли отказать в вычете НДС по счету-фактуре, если продавец отправил электронный счет-фактуру с опозданием.
Счет-фактура — документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость. Счет-фактура выставляется продавцом покупателю после окончательного приема последним товаров или услуг.
П. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ устанавливает, что приемлемым сроком для выставления счета-фактуры является 5 календарных дней, начиная со дня отгрузки товаров/оказания услуг, передачи имущественных прав или со дня получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров/оказания услуг, передачи имущественных прав.
Обратите внимание: при этом совершенно не имеет значения, в каком виде подается счет-фактура. Соответственно, электронная счет-фактура должна быть отправлена по телекоммуникационным каналам связи в течение 5 дней после отгрузки или получения предоплаты.
Когда можно расценивать счет‑фактуру как выставленный?
Организация может считать, что счет-фактура, представленный в электронной форме, выставлен, если продавцу поступило соответствующее извещение оператора электронного документооборота.
При этом отмечается, что извещение покупателя о получении счета-фактуры не является обязательным документом. Оно может формироваться покупателем при взаимном согласии сторон сделки.
Основания для принятия вычета
Если в счете-фактуре была совершена ошибка, которая никак не влияет на идентификацию покупателя, продавца, стоимость товаров, имущественных прав, ставку и сумму НДС, то оснований для отказа в вычете не наблюдается.
Несмотря на то, что дата составления авансового счета-фактуры является обязательным реквизитом формы, она никаким образом не влияет на правильность определения перечисленных сведений. Это свидетельствует о том, что покупатель (при соблюдении необходимых условий) вправе принять от продавца к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному с опозданием.
Резюмируя
НДС по счету-фактуре, выставленному с нарушением пятидневного срока, можно принять к вычету при соблюдении иных необходимых условий.
Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Ответы ЛК «1С-Рарус»
