Статья будет полезна бухгалтерам, главным бухгалтерам, финансовым менеджерам и руководителям организаций на УСН.
С 2026 года для организаций на упрощенной системе налогообложения изменились правила работы с НДС. Часть компаний признается плательщиками налога, а часть — освобождается от его уплаты. В новом выпуске линия консультаций «1С‑Рарус» разберет: может ли организация на УСН, освобожденная от НДС, провести разовую сделку и выставить покупателю счет‑фактуру со ставкой НДС.
Оглавление
Когда упрощенцы освобождаются от НДС
С 1 января 2026 года организации и предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС, если их доход за предыдущий год превысил установленный лимит. Если доход за 2025 год не превышает 20 млн руб., организация на УСН считается освобожденной от обязанностей по исчислению и уплате НДС. Такое освобождение предусмотрено пунктом 1 статьи 145 НК РФ.
Это означает, что при обычной реализации товаров, работ или услуг упрощенец не начисляет НДС и не выставляет счета‑фактуры.
Читайте статьи по теме:
Разовая сделка с НДС
Несмотря на освобождение, организация вправе начислить НДС по отдельной операции. Это происходит в случае, если продавец выставляет покупателю счет‑фактуру с выделенной суммой налога. В такой ситуации действует правило пункта 5 статьи 173 НК РФ: если налог указан в счете‑фактуре, его необходимо уплатить в бюджет.
Поэтому упрощенец, освобожденный от НДС, может провести разовую продажу со ставкой, но при этом у него возникают дополнительные обязанности:
- необходимо перечислить сумму НДС в бюджет;
- нужно представить декларацию по НДС в налоговую инспекцию.
Как отразить операцию в декларации
Если организация на УСН выставила счет‑фактуру с НДС, декларация по НДС подается в сокращенном составе. В нее включаются:
- титульный лист;
- раздел 1;
- раздел 12.
Такой порядок установлен Порядком заполнения декларации по НДС, утвержденным приказом ФНС России от 05.11.2024 №ЕД‑7‑3/989@.
Обратите внимание: несмотря на начисление НДС по реализации, входной НДС по приобретенным товарам принять к вычету продавец не может. Это связано с тем, что организация продолжает применять УСН.
При этом покупатель вправе принять предъявленный НДС к вычету в общем порядке.
Резюмируя
- Упрощенцы с доходом до 20 млн руб. освобождаются от НДС.
- Однако организация может разово начислить НДС, если выставит счет‑фактуру с налогом.
- В этом случае НДС нужно уплатить в бюджет и подать декларацию.
- В декларацию включаются титульный лист, раздел 1 и раздел 12.
- Продавец на УСН не может принять входной НДС к вычету, но покупатель вправе сделать это в общем порядке.
Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Материал актуален на март 2026 года.
Ответы ЛК «1С-Рарус»
