Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.
Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом дохода «Доходы минус расходы». Нужно ли ей подавать уведомление об исчисленных авансах по УСН, если в отчетном периоде был получен убыток? — рассмотрим в статье линии консультаций «1С‑Рарус».
Кому нужно подавать уведомления об исчисленных авансовых платежах?
Пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса РФ устанавливает, что организации, применяющие УСН, должны подавать в ИФНС уведомления об исчисленных авансовых платежах.
При расчете доходов и расходов на УСН, организации должны вести расчет нарастающим итогом.
Обратите внимание: если авансовые платежи были рассчитаны ранее, то они засчитываются за последующие отчетные периоды и при исчислении налога за год.
Может ли быть аванс к уменьшению?
Сумма аванса за отчетный период может быть меньше, чем исчисленные авансы за предыдущие периоды.
Тогда налогоплательщик должен указать в уведомлении в строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» отрицательную сумму авансового платежа.
Как указывать сумму аванса в уведомлении?
Организации должны отражать в уведомлении суммы аванса за каждый конкретный период, а не нарастающим итогом с начала года.
Следовательно, отрицательная сумма не должна превышать сумму авансовых платежей, исчисленных к уплате за предшествующие отчетные периоды.
Нужно ли подавать уведомление, если получен убыток?
Существует две точки зрения на этот вопрос.
Точка зрения № 1
Если суммы к уплате нет, то подавать уведомление не нужно.
Точка зрения № 2
Федеральная налоговая служба формирует на ЕНС сумму совокупной налоговой обязанности. Следовательно, если уведомление не подано, то совокупная обязанность в части УСН на ЕНС не сформируется.
Чтобы избежать проблем со стороны налоговой инспекции, линия консультаций «1С‑Рарус» рекомендует организациям подать уведомление с нулевыми значениями.
Обратите внимание: пока ИФНС не получила от организации разъяснения касательно непредставления уведомления, привлекать налогоплательщика к ответственности нельзя.
Резюмируя
- Организации, применяющие УСН, должны подавать в ИФНС уведомления об исчисленных авансовых платежах.
- Сумма аванса за отчетный период может быть меньше, чем исчисленные авансы за предыдущие периоды. Тогда налогоплательщик должен указать в уведомлении в строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» отрицательную сумму авансового платежа.
- Отрицательная сумма не должна превышать сумму авансовых платежей, исчисленных к уплате за предшествующие отчетные периоды.
- Чтобы избежать проблем со стороны налоговой инспекции, линия консультаций «1С‑Рарус» рекомендует организациям подать уведомление с нулевыми значениями.
Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Ответы ЛК «1С-Рарус»
