БДДС — определение, назначение, алгоритм составления

БДДС что это

Бюджет движения денежных средств или, сокращенно БДДС — это план, в котором отражены источники притока и направления использования денежных средств. БДДС обычно планируется в разрезе финансового года, квартала или месяца.

Разница между БДДС и БДР

Важное отличие БДДС от бюджета доходов и расходов (БДР), это то, что в БДДС не фиксируется факт прибыли или убытка компании, а только отражает откуда мы получаем и на что тратим денежные средства. Для более точного понимания рассмотрим два примера:

1. Расчет и выплата заработной платы сотрудникам компании. Начисление и выплата зарплаты происходит в два этапа:

   • Начисление и выплата аванса за первую половину месяца.
   • Начисление и выплата зарплаты за весь месяц.

   В БДР будет отражен факт расхода в том месяце за который зарплата была начислена сотрудникам.

   При этом, в БДДС мы отразим движение денежных средств следующим образом:

   • В месяце начисления зарплаты мы отразим отток только на сумму аванса, т. к. он выплачивается в этом же месяце.
   • Отток по выплате зарплаты за месяц мы уже будем отражать в следующем месяце, т. к. фактическая выплата будет произведена именно в этот период.

2. Мы заключили договор с контрагентом на оказание услуг. По условиям договора, контрагенту предоставляется 70 дней отсрочки платежа после завершения работ и подписания соответствующих документов. В таком случае:

   • В БДР доход следует отражать в месяце, в котором мы планируем завершить работы и подписать акты о выполненной работе.
   • В БДДС нам следует отражать приток денежных средств в период не позднее 70 дней с даты признания дохода.

Для чего нужен БДДС

Представим, что приведенные выше примеры относятся к одной организации и в этих примерах, начисление зарплаты и завершение работ с подписанием актов происходят в один и тот же месяц. Если при планировании опираться только на БДР, можно сделать вывод что все работает как и должно. Мы получили доход от реализации услуг и этим доходом перекрываем сумму расходов на зарплату. Но если мы посмотрим в БДДС, то может оказаться что на текущий момент у компании нет денег для того, чтобы выплатить сотрудникам зарплату за месяц, а их поступление стоит ожидать в худшем случае через 70 дней.

Опираясь на этот пример, можно сделать вывод о ключевой ценности составления БДДС. Это уверенность в том, что в каждый момент времени у нас будет достаточно средств для оплаты наших обязательств перед сотрудниками, поставщиками и государством. Сам по себе БДДС этого не гарантирует, но он позволяет увидеть перекосы между притоком и оттоком денежных средств и на основании этого можно принять различные управленческие решения, например отказаться от заключения договоров с отсрочкой платежа или же принять решение о привлечении заемных средств.

Помимо дефицита денежных средств, БДДС может помочь увидеть профицит, что тоже не очень хорошо, т.к. лишний остаток денежных средств может быть использован для получения дополнительной прибыли, например вклад в банк под процент, вклад в развитие существующего бизнеса или открытие нового направления.

Виды денежных потоков БДДС

Бюджет движения денежных средств состоит из трех видов по направлению денежных потоков:

1. операционный,

2. инвестиционный,

3. финансовый.

В операционном потоке отражаются поступления и списания денежных средств по текущей деятельности компании. Например, оплата от клиентов за оказанные услуги или проданные товары для отражения поступлений и закупка товара у поставщиков, выплата заработной платы для отражения списаний денежных средств.

В инвестиционном потоке отражаются поступления и списания связанные с инвестиционными операциями. К таким операциям относятся покупка/продажа основных средств, недвижимости, акций.

В финансовом потоке отражаются поступления и списания денежных средств по операциям привлечения и погашения заемных средств, выплатой дивидендов или изменения структуры капитала компании.

Каждый из трех разделов БДДС формируется раздельно.

Как составить БДДС

1. Подготовьте исходные данные, а именно:

   • Статьи в разрезе которых будет вестись планирование БДДС.
   • Период планирования.
   • БДР на планируемый финансовый период.
   • Остаток денежных средств на начало финансового периода.

2. Составить бюджет поступлений.

   Лучше всего планировать поступления основываясь на плановых доходах. Зная текущий или планируемый порядок расчетов с контрагентами, можно вычислить, когда запланированный доход превратится в поступление. Полезным инструментом на этом этапе будет заполненный график платежей, согласно нашим договорам с клиентами.

3. Составить бюджет платежей.

   Принцип планирования платежей аналогичен планированию поступлений. Можно воспользоваться графиком платежей, согласно нашим договорам с поставщиками.

4. Расчет чистого денежного потока и остатка денежных средств на конец периода составления БДДС.

   Это последний этап составления БДДС, в котором нам необходимо посчитать разницу между притоком и оттоком денежных средств и полученный результат прибавить к остатку денежных средств на начало периода планирования.

После завершения первой итерации планирования у нас будет представление о том чего стоит ожидать в будущем и это представление должно привести нас к выводам о том устраивает нас ожидаемый результат или нет. В случае необходимости внесения изменений процесс составления БДДС стартует заново с учетом принятых корректировок.

Пример готового БДДС:

Важно учесть при составлении БДДС

1. Необходимо заранее определиться с процессом составления БДДС, а именно кто, когда и в какой последовательности его составляет. Составляется ли он по подразделениям и потом данные сводятся в общий БДДС или БДДС сразу планируется по компании в целом. Для описания этого процесса рекомендуется составить и выпустить в компании положение о бюджетировании.

2. Обратите внимание на отражение НДС в БДДС. При проверке БДР и БДДС, суммы должны быть согласованы между этими бюджетами, однако в части НДС появятся расхождения, т. к. в БДР сумма НДС не указывается, но в БДДС она будет фигурировать в любом случае.

3. Отрицательный денежный поток, не всегда говорит о плохом положении компании, нужно выяснять причины. Если ЧДП отрицательный по операционной деятельности, то с этим нужно что-то делать, т. к. именно эта часть бизнеса является прибылеобразующей.

   Отрицательный ЧДП по инвестиционным и финансовым операциям наиболее частая ситуация. Отрицательный ЧДП по инвестиционным операциям может объясняться стратегическим решением о вложении в развитие компании. Если же ЧДП отрицательный по финансовым операциям, то это может говорить о том что мы погашаем долгов больше чем привлекаем новые заемные средства.

План-фактный анализ БДДС

Когда процесс бюджетирования завершился, планы утверждены, важно заниматься регулярным мониторингом текущей ситуации и сверять текущее финансовое состояние с плановым. Это необходимо для оперативного внесения изменений в деятельность компании. Полезными инструментами для контроля и мониторинга могут оказаться:

1. Платежный календарь. С его помощью мы можем планировать поступление и списание денежных средств с точностью до дня и выявлять кассовые разрывы.

2. Согласования заявок на расходование денежных средств. Инициатор расхода не всегда видит полную картину о финансовом положении компании, поэтому не знает возможно ли в текущий момент времени позволить себе тот или иной расход. В таком случае будет хорошим решением получить согласование от финансового отдела, о возможности провести сейчас эту оплату.

Как упростить составление БДДС

На начальных этапах развития компании, процессы бюджетирования можно организовать в Excel таблицах. При этом, по мере развития и роста компании, работу с таблицами станет сложно контролировать и понадобится внедрение программы для целей бюджетирования.

Если текущая работа ведется в 1С:Бухгалтерия предприятия, то подходящим решением станет 1С‑Рарус:Финансовый менеджмент. В нем собраны основные инструменты бюджетирования и казначейства:

1. Планирование БДР и БДДС.

2. Платежный календарь.

3. Заявки на расходование ДС и их согласование.

4. Автоматический сбор фактических данных для бюджетирования.

5. Финансовая структура организации.