Какие доходы учитывать при расчете лимита выручки для НДС при УСН?

Статья будет полезна бухгалтерам, главным бухгалтерам и руководителям организаций и ИП на упрощенной системе налогообложения.

С 2026 года для упрощенцев изменились правила применения НДС. В связи с этим у бухгалтеров возникает практический вопрос: какие именно доходы нужно учитывать при определении лимита выручки, от которого зависит обязанность платить НДС? Включаются ли в расчет доходы по операциям, которые сами по себе НДС не облагаются? — расскажет линия консультаций «1С‑Рарус».

Какой лимит доходов действует для НДС при УСН?

С 1 января 2026 года лимит доходов организации на УСН, дающий право работать без НДС, снижен до 20 млн рублей. Это означает, что организации и ИП на УСН с доходом по итогам 2025 года свыше 20 млн рублей с 2026 года обязаны начислять и уплачивать НДС.

По каким правилам определяется сумма дохода?

Сумма доходов определяется по правилам той системы налогообложения, которую налогоплательщик применял в 2025 году.

Если в 2025 году применялась УСН, то при оценке обязанности платить НДС с 1 января 2026 года необходимо учитывать все доходы, включаемые в налоговую базу по УСН, с которых исчисляется налог.

Какие доходы включаются в расчет лимита?

При определении лимита выручки учитываются все доходы, признаваемые доходами при УСН, независимо от того, облагаются ли соответствующие операции НДС.

Обратите внимание: если операция не облагается НДС, это не означает, что доход от нее не нужно учитывать при расчете лимита выручки.

Какие доходы не учитываются при расчете лимита?

При определении лимита доходов не включаются:

• доходы в виде положительной курсовой разницы;
• доходы в виде субсидий, полученных при безвозмездной передаче имущества или имущественных прав в государственную или муниципальную собственность.

Где посмотреть сумму доходов за 2025 год?

Для определения лимита выручки можно использовать данные книги учета доходов и расходов (КУДиР) за 2025 год. Именно на основании этих показателей оценивается обязанность уплачивать НДС с 2026 года.

Учитываются ли расходы при объекте «доходы минус расходы»?

Нет, расходы не уменьшают доходы при определении лимита. Даже если организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», при расчете лимита выручки учитываются доходы без уменьшения на расходы.

Нужно ли вести раздельный учет НДС при разных видах операций?

Если в 2026 году организация будет одновременно:

• реализовывать операции, не облагаемые НДС;
• оказывать услуги или выполнять работы, облагаемые НДС.

То, при применении общеустановленной ставки НДС потребуется вести раздельный учет входного НДС.

Резюмируя

• Лимит доходов для освобождения от НДС при УСН с 2026 года составляет 20 млн рублей.
• При расчете лимита учитываются все доходы, входящие в налоговую базу по УСН.
• Операции, не облагаемые НДС, не исключаются из расчета лимита.
• Расходы при объекте «доходы минус расходы» не уменьшают сумму доходов для лимита.
• Данные для расчета берутся из КУДиР за 2025 год.
• При совмещении облагаемых и необлагаемых операций требуется раздельный учет НДС.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.

Материал актуален на январь 2026 года.