Нужно ли выставлять счет-фактуру на аванс при УСН с НДС?

Статья будет полезна бухгалтерам, главным бухгалтерам и руководителям организаций, применяющих УСН.

Организации на упрощенной системе налогообложения, которые являются плательщиками НДС, обязаны выставлять счета-фактуры при реализации товаров, работ или услуг. Однако при получении аванса порядок оформления документов имеет особенности. В новом материале разберем, в каких случаях необходимо выставлять счет-фактуру на аванс, а когда это можно не делать.

Нужно ли выставлять счет-фактуру при получении аванса?

По общему правилу организации на УСН, которые являются плательщиками НДС и не освобождены от его уплаты, обязаны выставлять счета-фактуры:

• при получении предоплаты;
• при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг или передаче имущественных прав.

Счет-фактура оформляется не позднее пяти календарных дней после получения аванса или совершения реализации.

Когда можно не оформлять авансовый счет-фактуру?

ФНС России разрешает не выставлять счет-фактуру на аванс, если полученная предоплата будет полностью зачтена при реализации до конца того же месяца или квартала.

В этом случае НДС исчисляется только на дату реализации, а отдельный счет-фактура на сумму аванса не оформляется.

Например, отдельный авансовый счет-фактура не требуется, если:

1. Арендатор перечислил арендную плату в начале месяца;
2. Услуги аренды оказываются в течение этого же месяца;
3. Счет-фактура на реализацию выставляется в конце месяца.

Что делать при частичной отгрузке?

Если до конца квартала произведена только часть отгрузки, особый порядок применяется к оставшейся сумме аванса.

В этом случае:

• НДС не начисляется на ту часть аванса, которая закрыта отгрузкой.
• На сумму аванса, которая по итогам квартала остается незачтенной, необходимо исчислить НДС и оформить авансовый счет-фактуру.

Таким образом, возможность не выставлять счет-фактуру на аванс действует только в отношении той части предоплаты, которая полностью закрывается реализацией до окончания отчетного периода.

Резюмируя

• Организации на УСН, являющиеся плательщиками НДС, обязаны выставлять счета-фактуры.
• Если аванс полностью закрывается реализацией до конца месяца или квартала, отдельный счет-фактура на аванс может не оформляться.
• НДС в этом случае исчисляется только при реализации.
• Если часть аванса остается незачтенной по итогам квартала, на нее необходимо оформить авансовый счет-фактуру и исчислить НДС.

Материал актуален на июль 2026 года.