Как оформить возврат товара при УСН с НДС 5%?

Статья будет полезна бухгалтерам, главным бухгалтерам, финансовым менеджерам и руководителям организаций на УСН.

При работе с поставщиками возможны ситуации, когда товар оказывается некачественным и подлежит возврату. В таких случаях важно правильно оформить документы и не допустить ошибок в учете НДС. В новом выпуске линия консультаций «1С-Рарус» разберет:

• как оформляется возврат некачественного товара;
• какие документы необходимо составить;
• как указывать НДС при возврате;
• нужно ли отражать корректировочный счет-фактуру.

Как оформляется возврат некачественного товара

Возврат некачественного товара не признается реализацией. В этом случае происходит расторжение договора, а обязательство по приемке товара считается неисполненным. Это означает, что:

• право собственности на товар к покупателю не переходит;
• операция не является продажей;
• для целей учета происходит аннулирование сделки.

Такой порядок соответствует нормам ГК РФ и подтверждается разъяснениями Минфина (ст. 466, 468, 475, 480, п. 2 ст. 523 ГК РФ).

Какие документы нужно оформить

При выявлении брака покупатель должен зафиксировать нарушение условий договора. Для этого оформляется претензия поставщику или акт о выявленных недостатках, а также первичный документ на возврат товара. В качестве такого документа можно использовать накладную (например, по форме ТОРГ-12), акт возврата или УПД со статусом «2».

В документе рекомендуется указать:

• основание возврата (например, «возврат некачественного товара»);
• реквизиты договора;
• ссылку на акт о признании товара некачественным.

Как указывать НДС при возврате

Возврат некачественного товара не облагается НДС, поэтому специальных правил оформления ставки в накладной нет. На практике в документе указывается полная стоимость возвращаемого товара, при этом сумму НДС отдельно можно не выделять.

Допустимо указать стоимость с НДС для удобства идентификации товара поставщиком. Например, если товар приобретен за 105 рублей (в т. ч. НДС 5%), в возвратной накладной можно указать ту же сумму.

Нужно ли отражать корректировочный счет-фактуру

При возврате товара продавец, являющийся плательщиком НДС, обязан оформить корректировочный счет-фактуру. При этом для покупателя на УСН с НДС 5% такой документ в учете НДС не отражается и обязанность по восстановлению налога не возникает.

Это связано с тем, что покупатель изначально не принимал НДС к вычету по этим товарам.

Резюмируя

• Возврат некачественного товара не признается реализацией и рассматривается как аннулирование сделки.
• Для оформления возврата необходимо составить первичные документы и зафиксировать причину возврата.
• В возвратных документах указывается полная стоимость товара, НДС можно не выделять отдельно.
• Корректировочный счет-фактура от поставщика у покупателя на УСН в учете НДС не отражается.

Материал актуален на май 2026 года.