Можно ли в 2026 году перейти со ставки НДС 5% на 22% при УСН?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям компаний на УСН, которые работают с НДС.

Компании на УСН, применяющие НДС по ставке 5%, могут столкнуться с необходимостью перейти на общую ставку 22%. В новом выпуске линия консультаций «1С-Рарус» разберет, допускает ли это законодательство РФ и в каких ситуациях такой переход действительно возможен.

В каких случаях упрощенцы становятся плательщиками НДС?

С 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС, если их доход превышает установленный лимит:

• с 2025 года — более 60 млн рублей за 2024 год;
• с 2026 года — более 20 млн рублей за 2025 год.

Если доход ниже лимита, действует освобождение от НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Какие ставки НДС можно применять на УСН?

Если упрощенец не освобожден от НДС, он вправе выбрать ставку:

• общую — 22% (или 10%);
• пониженную — 5% (или 7%).

При этом уведомлять налоговую о выборе не нужно — ставка определяется по декларации по НДС.

Можно ли перейти с пониженной ставки 5% на 22%?

По общему правилу — нельзя. Если организация уже применяет пониженную ставку 5%, она обязана использовать ее не менее 12 кварталов подряд (п. 9 ст. 164 НК РФ). Досрочно изменить ставку можно только в ограниченных случаях:

• при утрате права на применение пониженной ставки (например, из-за роста доходов);
• при автоматическом освобождении от НДС с нового года.

В каких ситуациях допускаются исключения из общего правила?

Исключение предусмотрено для тех, кто впервые применяет ставку 5% или 7% в 2026 году. Такие налогоплательщики могут отказаться от пониженной ставки раньше 12 кварталов — в течение четырех последовательных кварталов с момента начала применения. Например, если ставка 5% начала применяться со 2 квартала 2026 года, отказаться от нее можно уже с 3 квартала 2026 года или позже в пределах установленного периода.

Обратите внимание: если по итогам года доходы снизятся ниже лимита (например, менее 15 млн рублей), организация может снова получить освобождение от НДС. При последующем возвращении к НДС выбор ставки будет доступен заново.

Резюмируя

• Упрощенцы могут применять как общую, так и пониженную ставку НДС.
• По общему правилу ставка 5% должна применяться последовательно не менее 12 кварталов.
• По собственному желанию перейти на ставку 22% нельзя.
• Переход возможен только при смене режима налогообложения или утрате права на льготную ставку.
• Для новых плательщиков НДС в 2026 году действует исключение — можно отказаться от ставки раньше.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.

Материал актуален на апрель 2026 года.