Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям организаций.
Налоги перечисляются в бюджет в полных рублях, и бухгалтер по привычке применяет то же правило к страховым взносам. Между тем для взносов действует отдельный порядок, а ошибка в копейках превращается в недоимку или переплату.
В новом выпуске линия консультаций «1С-Рарус» разберет, как правильно считать сумму взносов к уплате.
Нужно ли округлять страховые взносы до рублей?
Нет. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.
Правило, по которому сумма менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля, относится только к налогам. На страховые взносы оно не распространяется, хотя общая норма Налогового кодекса РФ регулирует порядок исчисления и тех, и других.
Почему к взносам не применяется правило округления?
Уплаченные страховые взносы влияют на пенсионные права граждан. Округление в меньшую сторону эти права уменьшало бы, что недопустимо.
Поэтому порядок исчисления и уплаты взносов установлен отдельной нормой, которая прямо предписывает считать суммы в рублях и копейках.
Как рассчитать сумму взносов к уплате за месяц?
База по взносам определяется нарастающим итогом с начала расчетного периода. Сумма к уплате за конкретный месяц считается так:
- Сложите вознаграждения, начисленные сотруднику с начала года по расчетный месяц включительно.
- Умножьте полученную базу на применяемый тариф.
- Вычтите суммы взносов, уже уплаченные за предыдущие месяцы этого года.
Расчет ведется по каждому физическому лицу отдельно, а общая сумма к перечислению складывается из взносов по всем застрахованным.
Читайте наши статьи по теме:
- Когда начислять и отражать в РСВ страховые взносы с отпускных?
- Как отражать в РСВ исполнителя по договору ГПХ, если выплаты еще не производились?
- Нужно ли отражать в персонифицированных сведениях пособие, выплаченное СФР?
- Как отразить страховые взносы на травматизм в декларации по налогу на прибыль?
Какую ошибку допускают при расчете?
Типичная ошибка — считать взносы за месяц от начислений этого месяца, не обращаясь к базе нарастающим итогом. Из-за округления до копеек на каждом шаге результат расходится с правильным.
Разберем на примере. Организация применяет общий тариф 30%. Заработная плата сотрудника составила:
- март — 47 539,41 рублей;
- апрель — 32 929,94 рублей.
Взносы за март: 47 539,41 × 30% = 14 261,82 рублей.
Взносы за апрель считаем от базы нарастающим итогом:
(47 539,41 + 32 929,94) × 30% − 14 261,82 = 24 140,81 − 14 261,82 = 9 878,99 рублей.
Если посчитать только от апрельского начисления, получится другая сумма: 32 929,94 × 30% = 9 878,98 рублей.
Обратите внимание: расхождение в одну копейку выглядит незначительным, но оно накапливается от месяца к месяцу и по каждому сотруднику. В организации с большим штатом это уже заметная сумма недоимки или переплаты, которую придется выверять при сдаче расчета по страховым взносам.
Резюмируя
- Страховые взносы к уплате исчисляются в рублях и копейках, без округления до полных рублей.
- Правило округления установлено только для налогов и на взносы не распространяется, поскольку они влияют на пенсионные права граждан.
- Сумма за месяц определяется из базы нарастающим итогом с начала года за вычетом уже уплаченных взносов.
- Расчет от начислений одного месяца приводит к расхождению с правильной суммой из-за округления.
Материал актуален на ноябрь 2026 года.
Ответы ЛК «1С-Рарус»
