Статья будет полезна бухгалтерам, руководителям организаций и индивидуальным предпринимателям на УСН.
Компания на УСН закрывает год, выручка подбирается к 20 млн рублей. Придется ли с января начислять НДС, выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию?
В новом выпуске линия консультаций «1С-Рарус» разберет, при каком доходе упрощенец теряет освобождение и какие обязанности остаются у тех, кто его сохранил.
При каком доходе придется платить НДС с 2027 года?
С 2025 года организации и предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС. Освобождение получают те, чей доход за предыдущий год не превысил установленный лимит.
С 1 января 2027 года платить НДС обязаны упрощенцы, у которых доход за 2026 год превысил 20 млн рублей. То же правило применяется при переходе на УСН с другого режима. Если доход уложился в лимит, с 1 января действует освобождение от налога при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.
Какие лимиты будут действовать в следующие годы?
Доходный критерий будет снижаться:
- 20 млн рублей — для освобождения в 2026–2029 годах, то есть по доходам за 2025–2028 годы соответственно.
- 15 млн рублей — для освобождения в 2030 году по доходам за 2029 год.
- 10 млн рублей — для освобождения в 2031 году и далее.
Критерий оценивается ежегодно: освобождение текущего года не переносится на следующий, доход за каждый завершившийся год проверяется заново.
Читайте наши статьи по теме:
Нужно ли уведомлять инспекцию об освобождении?
Нет. Освобождение предоставляется автоматически, подавать уведомление в инспекцию не требуется.
Право на него есть и у вновь созданных организаций и зарегистрированных ИП, которые сразу переходят на УСН: освобождение действует с даты постановки на учет.
Обратите внимание: применение освобождения обязательно — отказаться от него нельзя. Если организация попадает под лимит, она не вправе по своему решению начать начислять НДС, чтобы, например, сохранить вычеты для покупателей.
Когда НДС платят даже при освобождении?
Освобождение касается реализации, но не снимает обязанности в трех случаях. Упрощенец исчисляет и уплачивает НДС, если:
- Выступает налоговым агентом по НДС — например, приобретает товары, работы или услуги у иностранной организации.
- Ввозит товары на территорию России.
- Выставил счет-фактуру с выделенным НДС.
Обратите внимание: выставив счет-фактуру с выделенным НДС, продавец на УСН не сможет принять к вычету входной налог по реализованным товарам. При этом покупатель вправе принять предъявленный налог к вычету — именно ради этого упрощенцев и просят выставить такой документ.
Что делать, если лимит превышен в середине года?
Освобождение действует, пока доход текущего года не превысит 20 млн рублей. После превышения упрощенец становится плательщиком НДС, но не сразу.
- Отслеживайте доход нарастающим итогом с начала года.
- В месяце, когда доход превысил лимит, НДС начислять еще не нужно.
- С 1-го числа следующего месяца начинайте исчислять и уплачивать налог.
На упрощенцев, ставших плательщиками НДС, в полной мере распространяются льготы для отдельных видов деятельности: по доходам от льготной деятельности налог не уплачивается в любом случае.
Резюмируя
- С 1 января 2027 года НДС платят упрощенцы, у которых доход за 2026 год превысил 20 млн рублей.
- Освобождение предоставляется автоматически, уведомлять инспекцию не нужно, отказаться от него нельзя.
- Даже при освобождении НДС уплачивается налоговыми агентами, при ввозе товаров в Россию и при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом.
- Если доход превышен в течение года, обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Материал актуален на октябрь 2026 года.
Ответы ЛК «1С-Рарус»
