Учет своп-договоров в «1С-Рарус: Некредитная финансовая организация»

Своп — производный финансовый инструмент, договор, по которому продается актив в виде иностранной валюты и одновременно принимается обязательство выкупить его обратно по фиксированной цене.

Своп -договора могут являться и не являться производными финансовыми инструментами (ПФИ).

Некредитные финансовые организации (далее — НФО) самостоятельно определяют, является ли Своп-договор ПФИ в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», в соответствии с МСФО или в соответствии с правом иностранного государства, нормами международного договора или обычаями делового оборота и в отношении которых правом иностранного государства или нормами международного договора предусмотрена их судебная защита.

В случае если валютный своп-договор является ПФИ, НФО отражает его в бухгалтерском учете в соответствии с Положением Банка России № 488-П. При отражении в бухгалтерском учете валютного своп-договора, являющегося ПФИ, расчеты по которому осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора, НФО вправе руководствоваться приложениями 9 и 10 к Положению Банка России № 488-П.

В случае если валютный своп-договор, расчеты по которому осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора, не является ПФИ, НФО отражает его на счетах бухгалтерского учета в соответствии с пунктом 4.5 приложения 2 к Положению Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения».

Оформление своп-договоров различных видов реализовано в программе «1С-Рарус: Некредитная финансовая организация». При этом в программе используется признак ПФИ согласно отраслевым стандартам бухгалтерского учета Центрального банка.

Короткая сделка — Своп-договор не является ПФИ

Своп-договор — НЕ ПФИ оформляется как Сделка на валютном рынке, вид операции Своп, флаг ПФИ снят.

Сделка формирует проводки по требованиям и обязательствам:

При исполнении первой части свопа формируются проводки по списанию требований и обязательств с внебалансовых счетов учета по всем частям свопа, формируются проводки по конверсионным расчетам по обеим частям сделки. Формируются проводки по расчетам по первой части. Формируется проводка по доходу (расходу) от разницы в курсах.

При исполнении второй части свопа формируются расчеты по сделке и курсовая переоценка:

Своп-договор признан ПФИ

Для оформления своп- договора -ПФИ в программе устанавливается флаг «Сделка является ПФИ».

Для маржируемого свопа (по правилам Московской биржи) устанавливается флаг Маржируемый своп.

Если справедливая стоимость (СС) в момент заключения сделки отлична от нуля, то она указывается в параметрах сделки и будет отражена на балансовых счетах 52601/02.

Если СС равна нулю, то сделка будет отражена по счету 52601 только по количеству.

При исполнении первой части свопа требования и обязательства по этой части свопа списываются.

Отражается переоценка ПФИ до стоимости, указанной в исполнении сделки:

Формируются проводки по расчетам по части свопа через счет выбытия 61601 с образованием финансового результата.

Для переоценки сделки используется документ Переоценка производных финансовых инструментов.

При заполнении документа оценка сделки складывается из стоимости неисполненных требований и обязательств по курсу ЦБ. Если для валют задана расчетная цена (Срочный рынок — Валютный рынок — Расчетный цена на валютном рынке), то вместо курсов Центрального Банка используются расчетные цены. При проведении документа стоимость ПФИ на счетах 52601/02 корректируется до указанной в документе:

Для маржируемого свопа для отражения промежуточных расчетов используется документ Расчет вариационной маржи. Маржа рассчитывается как разница между стоимостью требований и обязательств в валюте по расчетной цене на дату документа и на предыдущий день. Если сделка была заключена в предыдущий день, то вместо расчетных цен используется стоимость требований и обязательств по рублям, указанные в сделке.

Документ формирует проводки по расчетам по марже и корректирует требования и обязательства по рублям на внебалансовых счетах:

При исполнении заключительной части свопа формируются проводки по конверсионным расчетам, расчеты по сделке, списание балансовой стоимости ПФИ. Движения по расчетам скорректированы на ранее выплаченную маржу.