Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.
В 2024 году организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, получила аванс без НДС. В 2025 году упрощенец принял решение вернуть полученный аванс. Возникает ли в этом случае НДС? — рассмотрим в статье линии консультаций «1С‑Рарус».
Как определять налоговую базу по НДС?
Пункт 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налоговую базу по НДС необходимо определять на дату отгрузки товаров.
При этом если в договоре предусмотрен аванс, то организации нужно рассчитать НДС на дату получения аванса и на дату отгрузки товаров.
Как отразить возврат аванса, полученного в прошлом году?
Обязанность по НДС появилась у организаций на УСН только с 1 января 2025 года. Следовательно, если аванс был получен в 2024 году, исчислять НДС не требовалось.
Организация на УСН не являлась плательщиком НДС в 2024 году, поэтому:
- Счет-фактура не выставлялась. Следовательно, при возврате аванса в 2025 году выставлять счет‑фактуру не нужно.
- НДС с аванса в 2024 году не исчислялся. Следовательно, при расторжении договора и возврате аванса покупателю в 2025 году к вычету принимать нечего.
Поскольку в 2024 году упрощенец не предъявлял НДС с аванса, то вычета по НДС у покупателя на общем режиме не было. Таким образом, восстанавливать НДС при возврате аванса, полученного в 2024 году, не нужно.
Резюмируя
- Если в договоре предусмотрен аванс, то организации нужно рассчитать НДС на дату получения аванса и на дату отгрузки товаров.
- Если аванс был получен в 2024 году, исчислять НДС не требовалось.
- При возврате аванса в 2025 году выставлять счет-фактуру не нужно.
- Если упрощенец получил аванс в 2024 году и вернул его в 2025 году, то НДС не возникает.
- Продавец не может вычитать НДС, а покупатель не может восстанавливать НДС.
Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Вам также может быть интересно:
Ответы ЛК «1С-Рарус»
