Какие доходы учитывать для освобождения от НДС при ЕСХН?

Статья будет полезна бухгалтерам, финансовым менеджерам и организациям на ЕСХН.

Организации и ИП на едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН) могут применять освобождение от НДС, если соблюдают установленный лимит доходов. При этом на практике возникает вопрос, какие именно поступления нужно учитывать при расчете этого ограничения. В новом выпуске линия консультаций «1С-Рарус» разберет:

• когда применяется освобождение от НДС;
• какие доходы включаются в лимит;
• какие внереализационные доходы учитываются;
• какие поступления не включаются в расчет.

Когда применяется освобождение от НДС?

Плательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС, однако могут воспользоваться освобождением от его уплаты. Для этого сумма доходов от реализации товаров, работ или услуг за предыдущий налоговый период по ЕСХН не должна превышать 60 млн рублей. При расчете лимита учитываются доходы без НДС.

Какие доходы включаются в лимит?

При определении права на освобождение учитываются доходы от реализации товаров, работ и услуг, которые определяются по правилам налогового учета. Кроме того, в расчет могут включаться и отдельные внереализационные доходы, если они связаны с реализацией товаров, работ или услуг.

Какие внереализационные доходы учитываются?

К учитываемым доходам могут относиться отдельные внереализационные поступления, связанные с реализацией. Например, в расчет могут включаться доходы от сдачи имущества в аренду, если такая деятельность связана с основной деятельностью организации.

При этом оценивать необходимость включения таких доходов следует с учетом характера деятельности и порядка получения поступлений.

Какие поступления не включаются в расчет?

Не все внереализационные доходы влияют на право применения освобождения от НДС. Например, при расчете лимита не учитываются:

• проценты по договорам займа;
• субсидии, полученные на возмещение затрат или финансовое обеспечение расходов.

Такие поступления не относятся к доходам от реализации товаров, работ или услуг.

Резюмируя

• Плательщики ЕСХН могут применять освобождение от НДС при соблюдении лимита доходов.
• В расчет включаются доходы от реализации товаров, работ и услуг.
• Отдельные внереализационные доходы также могут учитываться, если связаны с реализацией.
• Проценты по займам и субсидии в лимит не включаются.

Материал актуален на май 2026 года.