Можно ли учитывать выплаты по ГПД и страховые взносы при УСН?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям компаний на УСН с объектом «доходы минус расходы».

Если с сотрудником организации заключен договор подряда, возникает вопрос: можно ли учитывать такие выплаты и начисленные на них страховые взносы в расходах при УСН? В новом выпуске линия консультаций «1С‑Рарус» разберет, как изменился порядок учета таких расходов с 2026 года и на какие нормы опираться.

Учитываются ли при УСН выплаты по ГПД?

Организации на УСН учитывают только те расходы, которые прямо перечислены в ст. 346.16 НК РФ. Ранее действовало правило:

• Выплаты по договорам ГПД учитывались в расходах только при работе со сторонними физлицами.
• Выплаты по ГПД, заключенным со штатными сотрудниками, в расходы не включались.

Что изменилось с 2026 года?

С 1 января 2026 года в ст. 346.16 НК РФ появился новый подпункт 45. Он позволяет учитывать иные расходы, определяемые по правилам главы 25 НК РФ (налог на прибыль). С учетом разъяснений Минфина выплаты по ГПД, заключенным с работниками организации, признаются прочими расходами, а значит, такие расходы можно учитывать при УСН.

Следовательно, с 2026 года выплаты по договорам подряда со своими сотрудниками можно включать в расходы.

Как учитывать суммы выплат?

Выплаты по ГПД учитываются:

• в размере начисленных сумм;
• с учетом удержанного НДФЛ.

Это правило применяется как к сторонним физлицам, так и к сотрудникам организации.

Можно ли учитывать страховые взносы?

Да, можно. В расходах при УСН учитываются страховые взносы, начисленные в соответствии с законодательством РФ (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), в том числе на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также страхование от несчастных случаев.

Поскольку взносы по договорам ГПД со штатными сотрудниками начисляются по общим правилам (ст. 420 НК РФ), они также включаются в расходы.

Резюмируя

• С 2026 года выплаты по ГПД с работниками можно учитывать в расходах при УСН.
• Расходы учитываются в полной сумме, включая НДФЛ.
• Страховые взносы по таким выплатам также включаются в расходы.

Материал актуален на апрель 2026 года.