Статья будет полезна бухгалтерам, главным бухгалтерам, руководителям организаций и ИП на УСН.
После перехода на уплату НДС у бизнеса возникает много вопросов по переходным операциям. Одна из распространенных ситуаций — когда отгрузка товара произошла до появления обязанности платить НДС, а окончательная оплата поступила уже после перехода на новый порядок. В новом выпуске линия консультаций «1С-Рарус» разберет:
Когда возникает обязанность начислить НДС?
По общему правилу НДС начисляется на наиболее раннюю из двух дат:
- день получения оплаты или предоплаты;
- день отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Именно на эту дату определяется налоговая база по НДС.
Читайте наши статьи по теме:
- Когда сдавать декларацию по НДС на УСН в 2026 году?
- Как оформить возврат товара при УСН с НДС 5%?
- Что делать, если покупатель отразил аннулированный счет-фактуру в декларации по НДС?
- Как перейти со ставки НДС 22% на 5% при УСН в 2026 году
- Можно ли учесть НДС в расходах при УСН, если нет счета-фактуры?
- Можно ли в 2026 году перейти со ставки НДС 5% на 22% при УСН?
- Налоговые изменения 2026 года для предпринимателей: НДС, взносы, льготы, контроль
- Какие доходы учитывать при расчете лимита выручки для НДС при УСН?
- Какие доходы учитывать при расчете лимита выручки для НДС при УСН?
- Как определить первоначальную стоимость ОС упрощенцу с НДС?
Как учитывать переходные операции?
При переходе на уплату НДС важно учитывать, в каком периоде произошла отгрузка товара и возникли расчеты с покупателем. Если реализация произошла в период, когда организация еще не являлась плательщиком НДС, обязанности начислять налог по такой операции не возникает.
Это касается и ситуаций, когда часть оплаты поступает позже — уже после перехода на уплату НДС.
Нужно ли начислять НДС с доплаты?
Если товар был отгружен до перехода на уплату НДС, а доплата от покупателя поступила позже, начислять НДС с такой суммы не нужно. Это связано с тем, что момент определения налоговой базы по данной операции уже наступил ранее — в период, когда организация не являлась плательщиком НДС.
Следовательно, получение оставшейся оплаты после перехода на уплату НДС само по себе не создает новой обязанности по начислению налога.
При переходе на НДС организациям и ИП важно отдельно анализировать операции, которые начались до смены налогового статуса.
Резюмируя
- НДС определяется по наиболее ранней дате: оплате или отгрузке.
- Если реализация произошла до перехода на НДС, налог не начисляется.
- Доплата, поступившая после перехода на уплату НДС, не образует новую налоговую базу.
- Переходные операции важно анализировать отдельно по датам расчетов и отгрузки.
Материал актуален на май 2026 года.
Ответы ЛК «1С-Рарус»
